{"id":4273,"date":"2022-03-07T07:21:46","date_gmt":"2022-03-07T15:21:46","guid":{"rendered":"https:\/\/production.ca.andersen.com\/blog\/avant-projet-de-loi-budget-federal-du-canada-2021\/"},"modified":"2022-03-10T06:37:59","modified_gmt":"2022-03-10T14:37:59","slug":"avant-projet-de-loi-budget-federal-du-canada-2021","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/previous.ca.andersen.com\/fr\/blog\/avant-projet-de-loi-budget-federal-du-canada-2021\/","title":{"rendered":"Avant-projet de loi – Budget f\u00e9d\u00e9ral du Canada 2021"},"content":{"rendered":"\n

Pr\u00e9par\u00e9 par Andersen au Canada, l’associ\u00e9 du bureau de Montr\u00e9al Patrick Coutu<\/a><\/em> et la directrice fiscale Divya Katyal<\/a><\/em> avec l’aide d’ Inta Simonyan<\/a>.<\/em><\/p>\n\n

Le 4 f\u00e9vrier 2022, le gouvernement du Canada a publi\u00e9 un projet de loi pour commentaires, mettant en \u0153uvre de nouvelles mesures fiscales, y compris certaines de celles restant du budget f\u00e9d\u00e9ral de 2021 (https:\/\/ca.andersen.com\/blog\/canada-federal-budget-2021 -points forts\/). Vous trouverez ci-dessous un aper\u00e7u de certaines des principales propositions de ce package :<\/p>\n\n

1. R\u00e8gles de divulgation obligatoire<\/div><\/p>\n\n

Le paquet \u00e9largit la port\u00e9e des transactions \u00e0 d\u00e9clarer et cr\u00e9e de nouvelles exigences de divulgation pour les transactions \u00e0 d\u00e9clarer et les positions fiscales incertaines. Ces r\u00e8gles s’appliqueront \u00e0 partir du 1er janvier 2022.<\/p>\n\n

– Transactions \u00e0 d\u00e9clarer<\/p>\n\n

Les propositions abaissent consid\u00e9rablement les seuils actuels pour les transactions \u00e0 d\u00e9clarer, augmentent les sanctions en cas de non-conformit\u00e9 et raccourcissent les d\u00e9lais de production. De plus, la d\u00e9claration est d\u00e9sormais une obligation personnelle, la d\u00e9claration de l’op\u00e9ration par une autre personne ne d\u00e9chargeant plus le contribuable de son obligation de faire de m\u00eame.<\/p>\n\n

Les op\u00e9rations \u00e0 d\u00e9clarer sont des op\u00e9rations qui sont consid\u00e9r\u00e9es comme des \u00ab\u00a0op\u00e9rations d’\u00e9vitement\u00a0\u00bb au sens o\u00f9 le terme est d\u00e9fini pour l’application de la r\u00e8gle g\u00e9n\u00e9rale anti-\u00e9vitement et qui r\u00e9pondent \u00e0 au moins deux des trois crit\u00e8res suivants\u00a0: l’op\u00e9ration contient une entente d’honoraires conditionnels, une protection de la confidentialit\u00e9 ou une protection contractuelle.<\/p>\n\n

Les propositions exigeraient qu’une transaction soit d\u00e9clar\u00e9e lorsque l’un des trois crit\u00e8res est rempli. De plus, la d\u00e9finition d’\u00ab op\u00e9ration d’\u00e9vitement \u00bb est modifi\u00e9e pour inclure toute op\u00e9ration o\u00f9 l’on peut raisonnablement conclure que l’un des principaux buts de la conclusion de l’op\u00e9ration est d’obtenir un avantage fiscal.<\/p>\n\n

La non-d\u00e9claration d’une op\u00e9ration d\u00e9clarable est sanctionn\u00e9e par des p\u00e9nalit\u00e9s consid\u00e9rables pour les contribuables, les promoteurs et les conseillers.<\/p>\n\n

– Transactions \u00e0 notifier<\/p>\n\n

Le ministre du Revenu national, avec l’accord du ministre des Finances, aura d\u00e9sormais le pouvoir de d\u00e9signer certaines op\u00e9rations ou s\u00e9ries d’op\u00e9rations comme des \u00ab\u00a0op\u00e9rations devant faire l’objet d’un avis\u00a0\u00bb qui doivent \u00eatre d\u00e9clar\u00e9es par les contribuables, les conseillers, les promoteurs et certains autres types de personnes qui entrent dans de telles transactions.<\/p>\n\n

La liste suivante d’exemples de transactions devant faire l’objet d’un avis a \u00e9t\u00e9 publi\u00e9e par le minist\u00e8re des Finances\u00a0:<\/p>\n\n

  • manipuler le statut de soci\u00e9t\u00e9 priv\u00e9e sous contr\u00f4le canadien pour \u00e9viter les r\u00e8gles anti-report qui s’appliquent aux revenus de placement;<\/li>
  • la cr\u00e9ation d’op\u00e9rations de chevauchement des pertes \u00e0 l’aide d’un partenariat\u00a0;<\/li>
  • \u00e9viter la disposition r\u00e9put\u00e9e sur 21 ans des biens en fiducie;<\/li>
  • manipulation du statut de faillite pour r\u00e9duire un montant remis concernant une obligation commerciale\u00a0;<\/li>
  • s’appuyer sur les crit\u00e8res d’objet de l’article 256.1 de la LIR (restrictions d’\u00e9change d’attributs fiscaux) pour \u00e9viter une prise de contr\u00f4le r\u00e9put\u00e9e\u00a0; et<\/li>
  • recours \u00e0 des arrangements adoss\u00e9s pour contourner les r\u00e8gles de capitalisation restreinte et la retenue d’imp\u00f4t de la partie XIII.<\/li><\/ul>\n\n

    La non-d\u00e9claration d’une op\u00e9ration \u00e0 d\u00e9clarer est sanctionn\u00e9e par des sanctions consid\u00e9rables pour les contribuables, les promoteurs et les conseillers.<\/p>\n\n

    – Positions fiscales incertaines<\/p>\n\n

    Les propositions exigent \u00e9galement que certaines soci\u00e9t\u00e9s contribuables qui ont des obligations de d\u00e9claration au Canada d\u00e9clarent leurs positions fiscales incertaines telles qu’identifi\u00e9es selon les IFRS. La divulgation doit \u00eatre jointe \u00e0 la d\u00e9claration de revenus annuelle de la soci\u00e9t\u00e9.<\/p>\n\n

    Les soci\u00e9t\u00e9s qui ont individuellement au moins 50 millions de dollars d’actifs \u00e0 la fin de l’exercice financier, pr\u00e9parent leurs \u00e9tats financiers selon les IFRS ou d’autres PCGR locaux (ou dont le groupe consolid\u00e9 pr\u00e9pare ses \u00e9tats financiers selon ces normes), et qui ont un imp\u00f4t incertain position refl\u00e9t\u00e9e dans leurs \u00e9tats financiers v\u00e9rifi\u00e9s seront assujettis \u00e0 ces exigences de d\u00e9claration.<\/p>\n\n

    Les exigences de d\u00e9claration s’appliqueraient aux transactions conclues apr\u00e8s le 1er janvier 2021.<\/p>\n\n

    La non-d\u00e9claration d’une situation fiscale incertaine est sanctionn\u00e9e par des sanctions importantes pour les contribuables, les promoteurs et les conseillers.<\/p>\n\n

    2. Limites de d\u00e9ductibilit\u00e9 des int\u00e9r\u00eats et des frais de financement<\/p>\n\n

    En adoptant une approche conforme \u00e0 l’action 4 du projet BEPS de l’OCDE, le Canada s’appr\u00eate \u00e0 limiter les d\u00e9ductions d’int\u00e9r\u00eats et de frais de financement \u00e0 compter du 1er janvier 2023 avec une p\u00e9riode de transition jusqu’au 1er janvier 2024.<\/p>\n\n

    Les nouvelles r\u00e8gles limitent les d\u00e9ductions d’int\u00e9r\u00eats et autres frais de financement \u00e0 un maximum de 40 % de l’EBITDA corrig\u00e9 des imp\u00f4ts du 1er janvier 2023 jusqu’\u00e0 la fin de l’ann\u00e9e et de 30 % \u00e0 partir du 1er janvier 2024.<\/p>\n\n

    Ces limites peuvent s’appliquer aux groupes de soci\u00e9t\u00e9s et existeront parall\u00e8lement aux r\u00e8gles actuelles de sous-capitalisation.<\/p>\n\n

    Il sera possible de reporter en avant (jusqu’\u00e0 20 ans) ou en arri\u00e8re (jusqu’\u00e0 3 ans) tout int\u00e9r\u00eat refus\u00e9 en vertu des nouvelles r\u00e8gles ou de transf\u00e9rer la capacit\u00e9 d’int\u00e9r\u00eat inutilis\u00e9e \u00e0 d’autres membres canadiens du m\u00eame groupe multinational.<\/p>\n\n

    Il est \u00e9galement possible de reporter la d\u00e9pense aux ann\u00e9es d’imposition qui pr\u00e9c\u00e8dent les nouvelles r\u00e8gles (c’est-\u00e0-dire qu’une d\u00e9pense refus\u00e9e en 2023 peut \u00eatre report\u00e9e en 2022, 2021 ou 2020).<\/p>\n\n

    3. Fiducies de fonds communs de placement<\/p>\n\n

    De nouvelles r\u00e8gles limitent les d\u00e9ductions du revenu imposable des gains en capital r\u00e9alis\u00e9s par les fiducies de fonds communs de placement qui attribuent un revenu de gains en capital aux investisseurs lors du rachat d’unit\u00e9s.<\/p>\n\n

    En vertu de ces nouvelles r\u00e8gles, une fiducie (qui n’\u00e9met que des parts de FNB) peut d\u00e9duire de son revenu imposable les gains en capital r\u00e9alis\u00e9s et attribu\u00e9s aux investisseurs, dans la limite du total des gains nets imposables pour l’ann\u00e9e multipli\u00e9 par une fraction. Cette fraction est d\u00e9termin\u00e9e par la formule pr\u00e9vue dans les dispositions.<\/p>\n\n

    Pour une fiducie qui \u00e9met \u00e0 la fois des parts de FNB et des parts de non-FNB, la formule de limitation des d\u00e9ductions est l\u00e9g\u00e8rement modifi\u00e9e, seuls la valeur liquidative et les gains nets imposables li\u00e9s \u00e0 la partie FNB du fonds \u00e9tant pris en compte. Les r\u00e8gles pr\u00e9c\u00e9dentes restent en place pour la partie non FNB de la fiducie de fonds commun de placement.<\/p>\n\n

    4. Pouvoirs de v\u00e9rification<\/p>\n\n

    En r\u00e9ponse \u00e0 une d\u00e9cision de la Cour d’appel f\u00e9d\u00e9rale, les propositions \u00e9largissent les pouvoirs d’enqu\u00eate d’un v\u00e9rificateur et le pouvoir d’obliger une personne \u00e0 r\u00e9pondre \u00e0 des questions et \u00e0 fournir de l’aide aux v\u00e9rificateurs de l’ARC.<\/p>\n\n

    Les v\u00e9rificateurs peuvent d\u00e9sormais obliger des personnes autres que le contribuable \u00e0 r\u00e9pondre \u00e0 des questions, que ce soit oralement ou par \u00e9crit, ainsi que les contraindre \u00e0 rencontrer le v\u00e9rificateur, soit en personne, soit par des moyens de communication \u00e9lectroniques.<\/p>\n\n

    5. D\u00e9penses imm\u00e9diates pour les soci\u00e9t\u00e9s priv\u00e9es sous contr\u00f4le canadien<\/p>\n\n

    Cette mesure temporaire permet \u00e0 une soci\u00e9t\u00e9 priv\u00e9e sous contr\u00f4le canadien (\u00ab SPCC \u00bb) de passer enti\u00e8rement en charges les immobilisations admissibles, qui ont \u00e9t\u00e9 acquises le 19 avril 2021 ou apr\u00e8s et sont devenues pr\u00eates \u00e0 \u00eatre mises en service avant le 1er janvier 2024.<\/p>\n\n

    Jusqu’\u00e0 1,5 M$ de co\u00fbts en capital par ann\u00e9e peuvent \u00eatre d\u00e9pens\u00e9s par la SPCC et ses entit\u00e9s associ\u00e9es. La d\u00e9duction doit \u00eatre prise dans l’ann\u00e9e o\u00f9 l’immobilisation a \u00e9t\u00e9 mise en service.<\/p>\n\n

    Cette d\u00e9duction n’est ni reportable ni r\u00e9troactive et ne peut \u00eatre appliqu\u00e9e aux classes de capital 1 \u00e0 6, 14.1, 17, 47, 49 et 51.<\/p>\n\n

    6. Incitations \u00e0 l’\u00e9nergie propre<\/p>\n\n

    Les fabricants de technologies z\u00e9ro \u00e9mission \u00e9ligibles verront leurs taux d’imposition r\u00e9duits de moiti\u00e9 du 1er janvier 2022 au 31 d\u00e9cembre 2029, date \u00e0 laquelle la mesure sera progressivement supprim\u00e9e.<\/p>\n\n

    Un contribuable devra avoir au moins 10 % de son revenu brut provenant de toutes les entreprises exploit\u00e9es activement au Canada provenant d’activit\u00e9s admissibles pour profiter des nouveaux taux d’imposition.<\/p>\n\n

    Les cat\u00e9gories d’\u00e9quipements d’\u00e9nergie propre sont \u00e9largies : un plus grand nombre d’\u00e9quipements d’\u00e9nergie propre b\u00e9n\u00e9ficieront de taux d’amortissement acc\u00e9l\u00e9r\u00e9 de 30 % pour la cat\u00e9gorie 43.1 et de 50 % pour la cat\u00e9gorie 43.2.<\/p>\n\n

    7. D\u00e9claration des b\u00e9n\u00e9ficiaires de la fiducie<\/p>\n\n

    \u00c0 compter du 30 d\u00e9cembre 2022, les fiducies r\u00e9sidant au Canada devront produire une d\u00e9claration de fiducie (T3) et une d\u00e9claration de renseignements, que la fiducie ait ou non de l’imp\u00f4t \u00e0 payer.<\/p>\n\n

    Les fiducies seront tenues d’\u00e9num\u00e9rer chaque personne qui, \u00e0 un moment quelconque de l’ann\u00e9e, \u00e9tait fiduciaire, b\u00e9n\u00e9ficiaire ou constituant, ou avait la capacit\u00e9 d’exercer un contr\u00f4le sur les d\u00e9cisions du fiduciaire concernant l’attribution du revenu ou du capital de la fiducie, et de fournir certains renseignements personnels sur ces personnes (nom, adresse, date de naissance [pour les particuliers], juridiction de r\u00e9sidence et num\u00e9ro d’assurance sociale ou autre num\u00e9ro d’identification fiscale applicable).<\/p>\n\n

    Le d\u00e9faut de produire de telles d\u00e9clarations entra\u00eenera de nouvelles sanctions plus lourdes.<\/p>\n\n

    Certains types de fiducies sont exempt\u00e9s de ces exigences<\/p>\n\n

    8. Recouvrement de la dette fiscale<\/p>\n\n

    \u00c0 la suite de d\u00e9cisions judiciaires r\u00e9centes, les propositions modifient les dispositions de perception de l’imp\u00f4t relatives aux personnes qui re\u00e7oivent des biens d’une partie avec laquelle ils ont un lien de d\u00e9pendance \u00e0 un prix inf\u00e9rieur \u00e0 leur juste valeur marchande.<\/p>\n\n

    De plus, de nouvelles sanctions lourdes sont impos\u00e9es \u00e0 un planificateur qui sugg\u00e8re des transactions pouvant entra\u00eener une diminution de la responsabilit\u00e9 d’une personne en vertu de ces dispositions. Les nouvelles p\u00e9nalit\u00e9s totalisent le moindre de (i)\u00a0100\u00a0000\u00a0$ plus les honoraires du planificateur\u00a0; et (ii) 50% de l’imp\u00f4t qui a \u00e9t\u00e9 tent\u00e9 d’\u00eatre \u00e9vit\u00e9 par la planification.<\/p>\n\n

    9. Revenus de la bourse doctorale \u2013 REER<\/p>\n\n

    Les revenus des bourses postdoctorales sont d\u00e9sormais inclus dans la d\u00e9finition de \u00ab\u00a0revenu gagn\u00e9\u00a0\u00bb aux fins du REER, ce qui permettrait aux boursiers postdoctoraux de cotiser au REER \u00e0 partir de janvier 2021.<\/p>\n\n

    Un choix est disponible pour les revenus re\u00e7us apr\u00e8s le 1er janvier 2010, mais avant le 1er janvier 2021.<\/p>\n\n

    10. Extraction de crypto-monnaie \u2013 TPS\/TVH<\/p>\n\n

    L’extraction de cryptomonnaies sera d\u00e9sormais g\u00e9n\u00e9ralement r\u00e9put\u00e9e ne pas \u00eatre une fourniture aux fins de la TPS\/TVH. Ainsi, aucune TPS\/TVH ne devra \u00eatre factur\u00e9e sur les activit\u00e9s mini\u00e8res, mais les cr\u00e9dits de taxe sur les intrants ne seront pas non plus disponibles pour ces activit\u00e9s.<\/p>\n\n

    11. Modifications du cr\u00e9dit d’imp\u00f4t pour personnes handicap\u00e9es<\/p>\n\n

    Les conditions de sant\u00e9 donnant droit au cr\u00e9dit d’imp\u00f4t pour personnes handicap\u00e9es sont \u00e9largies pour inclure diverses conditions, notamment les maladies mentales.<\/p>\n\n

    12. R\u00e9gimes de placement enregistr\u00e9s<\/p>\n\n

    Les p\u00e9nalit\u00e9s sont augment\u00e9es pour les r\u00e9gimes enregistr\u00e9s qui d\u00e9tiennent des placements non admissibles \u00e0 1 % par mois (pour un maximum de 12 % par ann\u00e9e) de la juste valeur marchande de ces placements non admissibles.<\/p>\n\n

    13. Cr\u00e9dits d’imp\u00f4t pour production cin\u00e9matographique et magn\u00e9toscopique<\/p>\n\n

    Les d\u00e9lais ont \u00e9t\u00e9 prolong\u00e9s de 24 mois pour le cr\u00e9dit d’imp\u00f4t pour production cin\u00e9matographique ou magn\u00e9toscopique canadienne (CIPC) et le cr\u00e9dit d’imp\u00f4t pour services de production cin\u00e9matographique ou magn\u00e9toscopique (CISP).<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Pr\u00e9par\u00e9 par Andersen au Canada, l’associ\u00e9 du bureau de Montr\u00e9al Patrick Coutu et la directrice fiscale Divya Katyal avec l’aide d’ Inta Simonyan. 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